根据《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答（之一）〉的通知》（国税函发[1995]288号）第三条的规定，代理进口货物的行为被视为代购货物行为，因此需要按照增值税代购货物的征税规定执行。然而，由于海关完税凭证可能开具给委托方或代理方，这导致了增值税纳税人的不同。具体来说，如果海关的完税凭证开具给委托方，则对代理方不征收增值税；反之，如果完税凭证开具给代理方，则应对代理方按规定增收增值税。
