
在税务局进行审查后,如果发现需要补缴增值税,企业应设置“应交税费—增值税检查调整”科目。对于增值税检查中发现的补退税金问题,企业应根据税务部门出具的“增值税检查调账通知书”,逐笔进行调整,作为调整账户的依据。
1、补缴当年的增值税:
当企业需要补缴当年的增值税及滞纳金和罚款时,会计分录如下:
借:相关科目(根据补税原因而定)
贷:应交税费—增值税检查调整
随后,企业需要将“应交税费—增值税检查调整”转入“应交税费—未交增值税”:
借:应交税费—增值税检查调整
贷:应交税费—未交增值税
最后,企业需将“应交税费—未交增值税”转入“营业外支出”(滞纳金、罚款),并从银行存款中扣除:
借:应交税费—未交增值税
贷:营业外支出(滞纳金、罚款)
贷:银行存款
2、补交去年的增值税:
例如,小规模企业在税务自查过程中发现去年有一笔收入未入账,因此需要补缴增值税。会计分录为:
借:应收账款、现金等
贷:以前年度损益调整
同时,企业还需将这部分金额计入“应交税费—未交增值税”。
3、补交所得税:
假设企业在汇算清缴时发现有费用不正规,需补交所得税,与增值税无关。会计分录如下:
借:以前年度损益调整(所得税费用)
贷:应交税费—应交所得税
接着,企业需要将“应交税费—应交所得税”转入“营业外支出”(滞纳金、罚款),并从银行存款中扣除:
借:应交税费—应交所得税
贷:营业外支出(滞纳金、罚款)
最后,企业需要将“利润分配—未分配利润”转入“以前年度损益调整”。
根据上述分录,企业应对资产负债表年初数及利润表上年数进行调整。