土地使用税在企业财务处理中占据重要地位，但需注意其抵扣限制。根据现行税法规定，企业支付的土地使用税不能作为进项税额进行抵扣。这意味着企业在缴纳土地使用税时，需要将其视为一项费用，直接计入“税金及附加”科目。
随着全面营业税改征增值税的实施，相关会计科目也进行了调整。原本的“营业税金及附加”科目已更名为“税金及附加”，以涵盖更广泛的税费类型。该科目不仅包括消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等传统税费，还新增了房产税、土地使用税、车船使用税以及印花税等相关税费的核算。
在计提土地使用税时，企业应遵循以下会计分录： 1. 借记“税金及附加”科目，反映企业因经营活动而发生的税费支出； 2. 贷记“应交税费—土地使用税”科目，表明企业已确认应缴纳的土地使用税负债。
当企业实际支付土地使用税时，会计处理如下： 1. 借记“应交税费—应交土地使用税”科目，确认已支付的税款； 2. 贷记“银行存款”科目，记录企业实际支付的现金或银行存款。
通过上述会计处理，企业能够准确反映土地使用税的计提与支付情况，确保财务报表的真实性和完整性。同时，这也有助于企业在汇算清缴时合理减少利润，从而降低企业所得税负担。
