现金流量表的编制是财务分析中的一个重要环节，它反映了企业在一定时期内现金及现金等价物的流入和流出情况。以下是两种常见的现金流量表编制方法：
1. 工作底稿法 - 采用工作底稿法，首先需要创建一个工作底稿，该底稿将利润表和资产负债表的数据作为基础。 - 在工作底稿上，将项目分为三段：第一段是资产负债表项目，第二段是利润表项目，第三段是现金流量表项目。 - 工作底稿横向分为五栏，包括项目栏、期初数、调整分录的借方、调整分录的贷方和期末数。 - 通过分析当期业务并编制调整分录，将权责发生制下的收入费用转换为现金基础。 - 调整分录涉及投资、筹资活动以及利润表中的投资和筹资方面的收入和费用。 - 最后，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。
2. T形账户法 - T形账户法使用T形账户来记录非现金项目的变动，如资产负债表和利润表项目。 - 为每个非现金项目开设T形账户，并将期末期初变动数过入各账户。 - 开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。 - 根据利润表项目和资产负债表分析每个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。 - 调整分录过入各T形账户后，进行核对，确保借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数一致。 - 根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流量表。
现金流量表的内容主要分为两部分：主表和附表（补充资料）。主表展示了每笔现金流入和流出的归属，而附表则提供了相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。以下是对现金流量表附表填列的一些总结：
- 净利润取自利润分配表的“净利润”项目。 - 计提的资产减值准备包括管理费用中的坏账准备、存货跌价准备等明细账户的借方发生额。 - 固定资产折旧取自制造费用、管理费用等账户中的“折旧费”明细账户借方发生额。 - 无形资产摊销取自管理费用等账户中的“无形资产摊销”明细账户借方发生额。 - 长期待摊费用摊销取自制造费用、销售费用等账户中的“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。 - 待摊费用减少取自待摊费用账户的期初、期末余额的差额。 - 预提费用增加取自预提费用账户的期末、期初余额的差额。 - 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失取自相关损益类账户的明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额。 - 固定资产报废损失取自营业外支出账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方发生额与营业外收入账户所属“固定资产盘盈”贷方发生额的差额。 - 财务费用取自财务费用账户所属“利息支出”明细账户借方发生额，但不包括利息收入等其他明细账户发生额。 - 投资损失取自投资收益账户借方发生额，但不包括计提的短期投资跌价准备、计提的长期投资减值准备明细账户发生额。 - 递延税贷项取自递延税款账户期末、期初余额的差额。 - 存货的减少取自与经营活动有关的原材料、库存商品、生产成本等所有存货账户的期初、期末余额的差额。 - 经营性应收项目的减少取自与经营活动有关的应收账款、其他应收款、预付账款等账户的期初、期末余额的差额。 - 经营性应付项目的增加取自与经营活动有关的应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税金、其他应交款、其他应付款等账户的期末、期初余额的差额。
