根据《关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》（财会字[1995]6号）的规定，对于直接减免的增值税，应借记“应交税费──应交增值税（减免税款）”科目，同时贷记“补贴收入”科目。此外，在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，需要增设“减免税款”项目（8行），以反映企业按规定减免的增值税款。这一数据应根据“应交税费──应交增值税”科目的记录进行填列。
对于小规模纳税人而言，在取得收入时，应正常结算计提对应的收入和税额。在企业申报时，实际减免的税额将被计入到营业外收入进行核算。其分录为：
取得收入时， 借：应收账款等， 贷：主营业务收入， 应交税费—应交增值税。
实际减免税额时， 借：应交税费—应交增值税， 贷：营业外收入—税收减免。
